• Obavljeno 28/11/2023
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Änderungen des Regelwerks zur Umsetzung des Einkommensteuergesetzes der FBiH

Im „Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina“, Nummer 85/23 vom 03.11.2023. Im Jahr 2018 wurde die Verordnung zur Änderung der Verordnung zur Anwendung des Einkommensteuergesetzes veröffentlicht.

Die wichtigsten Änderungen sind:

Es besteht die Möglichkeit, steuerfreies Tagesgeld und steuerfreies Warmverpflegungsgeld zu zahlen. Die Änderung steht im Einklang mit der Verordnung, wonach sich Tagesgeld und warme Mahlzeiten nicht gegenseitig ausschließen. Daher gibt es keine Beschränkung hinsichtlich der Zahlung eines steuerfreien Tagesgelds und eines steuerfreien Warmverpflegungsgelds an eine Person auf Dienstreise.

Die Erstattung der Fahrtkosten zur und von der Arbeitsstelle für umweltfreundliche Fahrzeuge (Elektro- und Hybridfahrzeuge) wird mit 0,30 km pro gefahrenem Kilometer multipliziert, bis zu einem Höchstbetrag des Preises von eineinhalb Monatskarten für den öffentlichen Nahverkehr auf der genehmigten Strecke;

Detaillierte Bedingungen für die Erhöhung der persönlichen Abzüge auf Grundlage der für ein Wohnungsbaudarlehen gezahlten Zinsen;

Nachfolgend finden Sie den vollständigen Text der Änderungen zum Regelwerk zur Anwendung des Einkommensteuergesetzes der Föderation Bosnien und Herzegowina.

Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina, Nr. 85/23

Gemäß Artikel 31 Absatz (1), Artikel 36 Absatz (2) und Artikel 48 des Einkommensteuergesetzes („Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina“, Nr. 10/08, 9/10, 44/11, 7/13 und 65/13) hat der Bundesminister für Finanzen

REGELN

ÜBER ÄNDERUNGEN UND ERGÄNZUNGEN DER ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN ZUM EINKOMMENSTEUERGESETZ

Artikel 1.

Im Regelwerk zur Umsetzung des Einkommensteuergesetzes („Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina“, Nr. 48/21, 77/21, 20/22, 57/22 und 5/23) wird Artikel 20 wie folgt geändert: lesen:

„Artikel 20.

(Einkünfte, die nicht zu den Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit zählen)

(1) Einkünfte, deren Ansprüche besonderen Vorschriften unterliegen, die nicht zu den Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit gehören und nicht der Besteuerung unterliegen, sind

a) Erstattung von Dienstreisekosten und Außendienstzuschüssen

b) Ersatz sonstiger Aufwendungen der Arbeitnehmer und

c) finanzielle Unterstützung für Arbeitnehmer.

(2) Die Erstattung von Geschäftsreisekosten gemäß Absatz (1) Buchstabe a) dieses Artikels kann Folgendes umfassen: Unterkunft, Verpflegung, Transport und andere Kosten, die in der Verordnung über die Erstattung von Geschäftsreisekosten („Amtsblatt der Föderation von Bosnien und Herzegowina“, Nr. 44/16, 50/16 und 31/23), das sowohl für Haushaltsnutzer als auch für andere Steuerzahler gilt.

(3) Die Vergütung gemäß Absatz (2) dieses Artikels gilt als nicht steuerpflichtiges Einkommen des Steuerpflichtigen, wenn sie an eine natürliche Person gezahlt/gezahlt wird, die beim Zahler den Status eines Arbeitnehmers hat, und wenn festgestellt wird gemäß den Kriterien und unter den Bedingungen, in der Art und Weise und bis zum Höchstbetrag gezahlt, die gemäß der Verordnung über die Erstattung von Ausgaben für offizielle Reisen („Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina“, Nr. 44/16, 50/16 und 31/23).

(4) Eine Vergütung für die Außendienstarbeit (Außendienstzulage) wird dem Arbeitnehmer gezahlt, sofern die Arbeit außerhalb der Arbeitsstätte verrichtet wird und länger als 30 aufeinanderfolgende Tage dauert, und zwar in Höhe von:

a) 20 % des Betrages des vorgeschriebenen Tagegeldes, wenn Unterkunft und Verpflegung vor Ort vom Arbeitgeber gestellt werden,

b) bis zu 70 % der vorgeschriebenen Tagesration, wenn ausschließlich Verpflegung im Feld erfolgt,

c) bis zur Höhe des vorgeschriebenen Tagegeldes, wenn dem Arbeitnehmer vor Ort lediglich eine Unterkunft zur Verfügung gestellt wird.

(5) Der Ausgleich für sonstige Aufwendungen der Arbeitnehmer gemäß Absatz (1) Buchstabe b) dieses Artikels umfasst: den Ausgleich für Fahrtkosten zur und von der Arbeitsstelle, den Ausgleich für Mahlzeiten während der Arbeit, den Ausgleich für Unterkunft und gesonderte Lebenshaltungskosten, Urlaubsgeld und Abfindung.

(6) Die Erstattung der Fahrtkosten zur und von der Arbeitsstelle wird in Höhe der Kosten einer Fahrkarte für den Stadt-, Vorort- oder Überlandverkehr und bei der Nutzung des eigenen Pkw gemäß den internen Vorschriften in Höhe von 15 % des Preises für 1 Liter Benzin pro gefahrenem Kilometer auf der genehmigten Strecke vom Wohnort zum Arbeitsplatz, mit Ausnahme von umweltfreundlichen Fahrzeugen (Elektro- und Hybridfahrzeuge), bei denen der Kilometerstand mit 0,30 km pro gefahrenem Kilometer multipliziert wird, und zwar maximal in Höhe des Preises von eineinhalb Monatskarten des öffentlichen Nahverkehrs auf der freigegebenen Strecke.

(7) Als Vergütung für Verpflegung während der Arbeitszeit (warme Küche) wird eine Vergütung in Höhe von bis zu 1 % des durchschnittlichen Nettoentgelts im Bund nach den jeweils aktuellen veröffentlichten Angaben des Statistischen Bundesamtes anerkannt.

(8) Entschädigungen für die Unterkunft und das separate Wohnen von Mitgliedern der Bundesregierung und ihrer Berater unter den in Art. 2 und 3 der Verordnung über die Vergütung der Mitglieder der Regierung der Föderation Bosnien und Herzegowina und ihrer Berater („Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina“, Nr. 87/10, 22/11, 45/13 und 9/16), wird in Höhe von 599 KM pro Monat für Unterkunftskosten, in Höhe von 300 KM pro Monat für getrenntes Wohnen und in Höhe von 299 KM pro Monat für Unterkunftskosten von Regierungsmitgliedern anerkannt, und in Höhe von 250 km monatlich für getrenntes Wohnen, in Höhe von 299 km monatlich für Unterkunftskosten und in Höhe von 149 km monatlich für Unterkunftskosten für Betreuer.

(9) Zuschüsse für Unterkunft und getrenntes Leben von Personen im Sinne von Artikel 2 der Verordnung über Zuschüsse für Richter des Obersten Gerichtshofs der Föderation Bosnien und Herzegowina und Staatsanwälte der Bundesanwaltschaft der Föderation Bosnien und Herzegowina, die keinen Gehaltscharakter haben („Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina“, Nr. 98/22) werden in Höhe von bis zu 250 KM pro Monat für getrenntes Wohnen anerkannt, in Höhe von bis zu 299 KM pro Monat für die Unterkunft, wenn ihnen keine offizielle Unterkunft gesichert ist, oder bis zu 149 km pro Monat, wenn ihnen eine offizielle Unterkunft gesichert ist.

(10) Unterkunftsbeihilfen für Personen gemäß Artikel 4 der Verordnung über nicht lohnbezogene Beihilfen („Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina“ Nr. 63/10, 22/11, 66/11, 51/12, 99/22, 15/23 und 68/23) werden bis zu 299 km monatlich für die Unterkunft anerkannt, wenn ihnen keine offizielle Unterkunft zur Verfügung gestellt wird, bzw. bis zu 149 km monatlich, wenn ihnen eine offizielle Unterkunft zur Verfügung gestellt wird.

(11) Separate Lebenshaltungskosten für hohe Beamte aus Artikel 4 der Verordnung über nicht gehaltsbezogene Zulagen („Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina“ Nr. 63/10, 22/11, 66/11, 51/12 , 99/22, 15/23 und 68/23) werden in einer Höhe von bis zu 250 KM monatlich anerkannt.

(12) Der Urlaubsanspruch wird in der Höhe von bis zu 50 Prozent des in den letzten drei Monaten vor der Auszahlung im Bund durchschnittlich gezahlten Nettogehalts gewährt.

(13) Als Abfindung bei Eintritt des Ruhestandes wird die Höhe von sechs Nettogehältern des Arbeitnehmers in den letzten sechs Monaten oder von sechs durchschnittlichen Nettogehältern im Bund nach den neuesten statistischen Angaben anerkannt, wenn diese Höhe für den Arbeitnehmer günstiger ist.

(14) Abfindungen im Falle der Beendigung eines Arbeitsvertrags unterliegen gemäß Artikel 10 Absatz (4) Punkt 6) des Gesetzes nicht der Verpflichtung zur Zahlung von Einkommensteuer, wenn sie dem Arbeitnehmer bis bis zu einem Betrag, der 70 % des durchschnittlichen Monatsgehalts in den letzten drei Monaten vor der Beendigung des Arbeitsvertrags für jedes vollendete Jahr der Beschäftigung bei dem Arbeitgeber, dem Zahler der Abfindung, beträgt.

(15) Die finanzielle Unterstützung für Arbeitnehmer gemäß Absatz (1) Buchstabe c) dieses Artikels umfasst eine einmalige finanzielle Unterstützung in Höhe von drei durchschnittlichen Gehältern der Arbeitnehmer, die in den letzten drei Monaten gezahlt wurden, oder in Höhe von drei durchschnittlichen Nettogehältern im Bund nach den neuesten statistischen Daten, wenn dies günstiger ist für Arbeitnehmer im Namen von:

a) Schwerbehinderung des Arbeitnehmers (mindestens 60 % Invalidität),

b) schwere Erkrankung des Arbeitnehmers oder seiner unmittelbaren Familienangehörigen und

c) chirurgische Eingriffe an einem Arbeitnehmer, die aus gesundheitlichen Gründen und auf Empfehlung eines Arztes durchgeführt werden.

(16) Der Nachweis einer schweren Behinderung gemäß Absatz (15) Buchstabe a) dieses Artikels erfolgt für Steuerzwecke auf der Grundlage der Feststellungen, Bewertungen und Stellungnahmen des Instituts für ärztliche Begutachtung von Gesundheitszuständen. Wenn der Arbeitgeber für seinen Arbeitnehmer die Kosten für die Befunde, Beurteilungen und Gutachten des Instituts für medizinische Gesundheitsgutachten nach diesem Absatz und Absatz (17) dieses Artikels trägt, gelten diese als Einkünfte nach Artikel 16 Absatz (4), Punkt a) dieses Regelwerks.

(17) Unter einer schweren Krankheit im Sinne von Absatz (15) Buchstabe b) dieses Artikels sind folgende Krankheiten zu verstehen: akute Tuberkulose, bösartige Erkrankungen, endemische Nephropathie, chirurgische Eingriffe an Herz und Gehirn, alle Arten von degenerativen Erkrankungen des Erkrankungen des zentralen Nervensystems, Herzinfarkt und Hirninfarkt, Erkrankungen des Muskelsystems, Lähmungen und andere durch Allgemeinverfügung des Bundesministeriums für Gesundheit bestimmte schwere Erkrankungen sowie schwere Körperverletzungen. Der Nachweis einer Krankheit oder körperlichen Verletzung für Steuerzwecke erfolgt durch einen Befund, eine Bewertung und ein Gutachten des Instituts für ärztliche Begutachtung von Gesundheitszuständen.

(18) Die finanzielle Unterstützung für Arbeitnehmer gemäß Absatz (1) Buchstabe c) dieses Artikels umfasst auch die Erstattung der Beerdigungskosten im Falle des Todes eines Arbeitnehmers oder eines Mitglieds seiner unmittelbaren Familie sowie den Tod eines Arbeitnehmers im Ruhestand in Höhe der tatsächlichen Bestattungskosten und höchstens in Höhe von vier durchschnittlichen Monatsgehältern beim Bund für die letzten vier Monate vor der Entscheidung über die Zahlung der Entschädigung. Sind zwei oder mehr anspruchsberechtigte Familienangehörige bei einer juristischen Person tätig, so gilt pro Todesfall nur eine Leistung als steuerfreie Leistung für Bestattungskosten.

(19) Die finanzielle Unterstützung für Arbeitnehmer gemäß Absatz (1) Buchstabe c) dieses Artikels umfasst auch die Erstattung von medizinischen Kosten für schwer erkrankte Arbeitnehmer oder Mitglieder ihrer unmittelbaren Familienangehörigen gemäß Artikel 24 Absatz (5) der Einkommensteuer Gesetz, in Höhe der tatsächlichen medizinischen Kosten laut Dokumentation und unter den in Absatz (17) dieses Artikels festgelegten Bedingungen.

(20) Geschenke im Sinne von Artikel 10 Absatz (4) Punkt 5) des Gesetzes, die Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern in Form von Geld, Sachen, Dienstleistungen oder Rechten anlässlich nationaler oder religiöser Feiertage und/oder Firmenjubiläen schenken, usw. unterliegen nicht der Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer, wenn ihr Gesamtwert auf Jahresbasis einen Wert in Höhe von 30 % des vom Statistischen Bundesamt veröffentlichten durchschnittlichen Monatsgehalts für den Monat, in dem die Geschenk wird gegeben.

(21) Wenn die Entschädigung nach Absatz (1) a) und b) dieses Artikels einem Arbeitnehmer einen Betrag zahlt/gibt, der den vorgeschriebenen Betrag übersteigt, gilt dieser gemäß Artikel 10 Absatz (2) Punkt 1) des Gesetzes als steuerpflichtiges Einkommen aus abhängiger Aktivitäten.

(22) Wenn die Entschädigung nach Absatz (1) a) und b) dieses Artikels, die an eine natürliche Person gezahlt/gezahlt werden, die beim Zahler/Geber der Vergütung nicht den Status eines Arbeitnehmers hat, gelten als Einkünfte aus anderer selbständiger Tätigkeit.

(23) Die in Absatz (21) dieses Artikels genannten Einkommensdaten sind in die Lohn- und Gehaltsabrechnung des Arbeitnehmers (Formular OLP-1021) sowie in andere vorgeschriebene Aufzeichnungen einzutragen, die der Arbeitgeber führen muss.

Artikel 2.

Artikel 28 Absatz (5) wird wie folgt geändert:

„(5) Steuerpflichtige, die Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit im Ausland erzielen, sind gemäß Artikel 27 Absatz (10) des Gesetzes verpflichtet, die Vorauszahlung auf Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit innerhalb von fünf Tagen ab dem Tag des Erhalts der das Einkommen. Innerhalb der gleichen Frist und in der gleichen Weise ist ein Steuerzahler, der bei diplomatischen oder konsularischen Vertretungen oder bei internationalen Organisationen mit diplomatischer Immunität beschäftigt ist, verpflichtet, die Einkommensteuer aus abhängiger Tätigkeit gemäß Artikel 27 Absatz (9) des Gesetzes zu berechnen und abzuführen. ”

Artikel 3.

In § 52 Abs. 1 werden nach dem Wort „Handwerker“ die Wörter „haupt- oder nebenberuflich“ eingefügt.

Buchstabe a) wird wie folgt geändert:

„a) wenn sie Tätigkeiten ausüben, die als Heimgewerbe ausgeübt werden können, allein, ohne andere Personen gemäß der Verordnung über Tätigkeiten, die als Heimgewerbe ausgeübt werden können, zu beschäftigen

Artikel 5.

In Artikel 65 wird Absatz (5) wie folgt geändert:

„(5) Gemäß Artikel 24 Absatz (2) Punkt 6) des Gesetzes gelten als Menschen mit Behinderungen natürliche Personen, deren körperliche Beeinträchtigung und Behinderungsgrad durch die Feststellungen, Bewertungen und Stellungnahmen des Institut für medizinische Gesundheitsexpertise.“

Artikel 6.

In Artikel 70 wird Absatz (5) wie folgt geändert:

„(5) Für gebietsansässige Steuerpflichtige im Sinne von Artikel 2 Absatz (3) des Gesetzes kann der persönliche Abzug um den Betrag der für ein Wohnungsbaudarlehen gezahlten Zinsen erhöht werden, wenn:

a) über glaubwürdige Unterlagen verfügt, aus denen hervorgeht, dass das Darlehen für den Erwerb oder den Bau einer seinen Bedürfnissen entsprechenden Wohneinheit verwendet wird; die (Wohneinheit) ihm oder seinem Ehegatten, mit dem er in ehelicher Gemeinschaft lebt, gehört oder im gemeinschaftlichen Eigentum der Ehegatten steht,

b) zum ersten Mal sein/ihr Wohnungsproblem oder das Wohnungsproblem seiner/ihrer Familie löst und weder er/sie noch sein/ihr Ehegatte/in Eigentümer einer Wohneinheit ist.

Artikel 7.

IN ANHANG 1 finden Sie unter Punkt 1.7 Hinweise zum Ausfüllen des Antrags auf Ausstellung einer Lohnsteuerkarte (Formular PK–1001). Die Wörter: „Entscheidung der zuständigen Behörde zur Feststellung der körperlichen Beeinträchtigung und des Grades der Behinderung“ werden durch die Wörter: „Befunde, Beurteilungen und Meinungen des Instituts für ärztliche Begutachtung des Gesundheitszustands“ ersetzt.

Artikel 8.

Diese Verordnung tritt am achten Tag nach ihrer Veröffentlichung im „Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina“ in Kraft.

Nummer 05-02-2-4431/21-6
Oktober 2023
Sarajevo

Minister
Toni Kraljević, s. R.

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