Im „Amtsblatt des BIH“ Nummer 47/22 vom 19.07.2022. Im Jahr 2018 wurde eine neue Anleitung zum Ausfüllen der Umsatzsteuer-Voranmeldung veröffentlicht. Was die einzelnen Felder enthalten müssen, können Sie den Anweisungen entnehmen, die wir Ihnen hier vollständig zur Verfügung stellen:
Anleitung zum Ausfüllen der Umsatzsteuer-Voranmeldung mit Erläuterung zum Ausfüllen des Feldes Endverbrauch
Tragen Sie im Feld 1 die zwölfstellige Identifikationsnummer ein, also die Nummer, die auf der Bescheinigung oder dem Bescheid über die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer steht.
Im Feld 2 tragen Sie den Besteuerungszeitraum gemäß Umsatzsteuergesetz ein, dieser beträgt einen Kalendermonat. Der Zeitraum wird in diesem Feld folgendermaßen eingetragen: Beispiel März 2021: 01.03.2021-31.03.2021. oder 2103 und so weiter.
Geben Sie in Feld 3 den Namen des Steuerzahlers ein, d. h. der auf der Bescheinigung oder Entscheidung über die Umsatzsteuerregistrierung angegebene Name. Beispiel: „Čelik“ d.o.o..
Geben Sie in Feld 4 die Adresse des Steuerpflichtigen ein, genauer gesagt die Angaben aus der Bescheinigung oder Entscheidung über die Umsatzsteuerregistrierung des Steuerpflichtigen. Beispiel: Sarajevska 13.
Feld 5 enthält Angaben zur Postleitzahl und zum Sitz des Steuerpflichtigen sowie Angaben aus der Bescheinigung bzw. dem Bescheid über die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Beispiel: 78000 Banja Luka.
Das Feld 11 enthält Angaben zum Wert der steuerpflichtigen Lieferungen im jeweiligen Steuerzeitraum, also aller Lieferungen, für die gemäß Art. 17 des Mehrwertsteuergesetzes eine Verpflichtung zur Berechnung der Mehrwertsteuer entstanden ist. In dieses Feld ist auch der Wert der Lieferungen einzubeziehen, die zu privaten Zwecken erfolgen, wie in Artikel 5 des Mehrwertsteuergesetzes geregelt. Es handelt sich dabei um Gegenstände, die zum Unternehmensvermögen des Steuerpflichtigen gehören und die der Steuerpflichtige für private Zwecke oder für private Zwecke seiner Arbeitnehmer verwendet oder wenn der Steuerpflichtige die Gegenstände unentgeltlich oder gegen eine ermäßigte Gebühr veräußert oder die Waren für Zwecke, die nicht mit der Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen in Zusammenhang stehen. In Feld 11 ist der Wert der gemäß Artikel 6 des Mehrwertsteuergesetzes durchgeführten Lieferungen anzugeben. Dieser Artikel regelt folgende Arten des Warenhandels:
- die Überlassung von Gegenständen zum persönlichen Gebrauch, die der Steuerpflichtige im Rahmen seiner unternehmerischen Tätigkeit erzeugt, konstruiert, verarbeitet, kauft oder einführt;
- die Verwendung von Gegenständen, für die die Vorsteuer ganz oder teilweise abgezogen wurde und die der Steuerpflichtige ganz oder teilweise für Zwecke der Ausübung von Tätigkeiten verwendet, die von der Mehrwertsteuer befreit sind;
- Zurückbehaltung von Gegenständen nach Aufgabe der Tätigkeit oder nach Löschung der Registrierung, für die die Vorsteuer ganz oder teilweise abgezogen wurde.
Darüber hinaus wird der Umsatzwert gemäß Artikel 9 des Mehrwertsteuergesetzes erfasst, und zwar der Wert der folgenden Umsatzarten: - die Verwendung von Gegenständen, die Teil des Unternehmens sind, für nichtbetriebliche Zwecke durch den Steuerpflichtigen, Arbeitnehmer oder andere Personen, wenn für diese Gegenstände die Mehrwertsteuer ganz oder teilweise abzugsfähig ist;
- Erbringung von Leistungen, die ein Steuerpflichtiger unentgeltlich oder gegen ein ermäßigtes Entgelt für nichtbetriebliche Zwecke des Gründers, der Arbeitnehmer und anderer Personen oder für Zwecke erbringt, die nicht mit seinem Unternehmen in Zusammenhang stehen;
- die Erbringung von Dienstleistungen, die ein Steuerpflichtiger für Zwecke seines Unternehmens erbringt, wenn die Mehrwertsteuer auf diese Dienstleistung, wenn sie von einem anderen Steuerpflichtigen erbracht würde, nicht in vollem Umfang abzugsfähig wäre;
Darüber hinaus muss Feld 11 Folgendes enthalten:
– Wert der an die EUFOR- und NATO-Hauptquartiere geleisteten Lieferungen;
– Wert der Dienstleistungen beim Import;
– die Höhe der in Anzahlungsrechnungen enthaltenen Mehrwertsteuer-Berechnungsgrundlage;
– Wert der ausgeführten Lieferungen und Dienstleistungen, deren Erfüllungsort außerhalb von Bosnien und Herzegowina liegt (Reexport von Waren und Dienstleistungen, deren Erfüllungsort gemäß Artikel 15 des Gesetzes außerhalb von Bosnien und Herzegowina liegt) und
– Lieferung von Gegenständen und Dienstleistungen, die in den Artikeln 7, 8, 28, 29 und 30 des Mehrwertsteuergesetzes geregelt sind.
Dabei ist zu beachten, dass die Werte in diesem Feld ohne Mehrwertsteuer angegeben werden, und die Werte aus den Feldern 12 und 13 in diesem Feld nicht eingetragen werden.
Geben Sie in Feld 12 den Wert der Exporte für einen bestimmten Steuerzeitraum ein, der gemäß Artikel 27 des Mehrwertsteuergesetzes mit einem „Nullsatz“ besteuert wird, mit Ausnahme von Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Import von Waren nach Bosnien und Herzegowina.
Genauer gesagt enthält dieses Feld Folgendes:
– Statistischer Wert der Ausfuhren aus Feld 46 der Zollanmeldung zur endgültigen Ausfuhr EXA
– Rechnungswert aus Feld 22 der Ausfuhrzollanmeldung EXC, die das Zollverfahren der aktiven Veredelung aufgrund langfristiger Transaktionen abschließt, sofern dieser Wert nur aus dem Wert der Dienstleistung und des im Inland installierten Materials besteht und welche Daten muss aus der dieser Erklärung beigefügten Rechnung hervorgehen. Der Nachweis, dass es sich um eine Betriebsvereinbarung auf Basis auftragsbezogener Vorgänge handelt, erfolgt über die Kennzahl 30.2 aus Punkt 10 der Betriebsvereinbarung.
– der Wert der Dienstleistung und des im Inland verarbeiteten Materials aus der Rechnung, die der EXC-Zollanmeldung für andere aktive Veredelungsgenehmigungen beigefügt ist, sofern sie in der Rechnung enthalten sind (ausgestellt von der Person, die die Dienstleistung für nach Bosnien und Herzegowina eingeführte und von dort ausgeführte Waren erbracht hat). dieselbe Person an eine Person ohne Sitz in Bosnien und Herzegowina), die der EXC-Zollanmeldung beigefügt ist und in der der Wert der eingeführten Waren für die aktive Veredelung am Tag der Annahme der IMI-Zollanmeldung für die aktive Veredelung, der Wert der Dienstleistungen, der Wert des im Inland verwendeten Materials und der Wert anderer im Zollgebiet von Bosnien und Herzegowina angefallener Kosten.
Geben Sie im Feld 13 den Wert der Lieferungen ein, für die der Mehrwertsteuerzahler gemäß Artikel 24 und 25 des Mehrwertsteuergesetzes keine Mehrwertsteuer berechnen muss.
Die Felder 11, 12 und 13 beziehen sich auf alle Ausgabewerte, die der Steuerpflichtige im jeweiligen Besteuerungszeitraum hatte.
Nachfolgend finden Sie Erläuterungen zu den Feldern 21, 22 und 23, die sich auf den Wert der Inputs beziehen, die der Steuerzahler in einem bestimmten Steuerzeitraum hatte.
Feld 21 enthält den Wert aller Einkäufe in einem bestimmten Steuerzeitraum, und zwar sowohl von Personen, die für die Mehrwertsteuer registriert sind, als auch von Personen, die nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind.
Darüber hinaus umfasst dieses Feld auch den Wert von Käufen ohne Vorsteuerabzugsrecht, Käufe, deren Verkaufsort sich außerhalb von Bosnien und Herzegowina befindet (Reexport), den Wert von Käufen von Investitionsgütern und Anlagevermögen, Wert der von im Ausland ansässigen Personen erhaltenen Dienstleistungen und Wert der Waren und Dienstleistungen. Erhaltene Anzahlungsrechnungen.
Der Wert in diesem Feld wird ohne Mehrwertsteuer eingegeben. Die in den Feldern 22 und 23 aufgeführten Werte werden in dieses Feld nicht eingetragen.
In Feld 22 ist der Wert der vom Steuerpflichtigen im jeweiligen Steuerzeitraum gemäß Artikel 11 Absatz (1) des Mehrwertsteuergesetzes eingeführten Waren anzugeben. Dieser Wert wird gemäß Artikel 21 des Mehrwertsteuergesetzes festgelegt, wonach die Grundlage für importierte Waren der Wert der Waren gemäß den Zollvorschriften (statistischer Wert aus dem Einheitspapier), Verbrauchsteuern, Zölle und andere Einfuhrsteuern ist. sowie sonstige öffentliche Einnahmen, sämtliche Nebenkosten (Provision, Verpackungs-, Transport- und Versicherungskosten etc.).
Genauer gesagt enthält dieses Feld den Wert der Importe (festgelegt gemäß den Bestimmungen des Artikels 21 des Mehrwertsteuergesetzes), die im Rahmen der Zollanmeldungen IMH (Verfahren „02“ – interne Verarbeitung im Rahmen des Zollrückerstattungssystems) und IMH (Freigabe zur freier Verkehr – Verfahren „40“). „ und „42“-Verfahren). Der Wert in diesem Feld wird ohne Mehrwertsteuer eingegeben.
Geben Sie in Feld 23 den Wert der Käufe von Landwirten ein, die vom ITA einen Bescheid erhalten haben, dass sie Anspruch auf eine Pauschalentschädigung haben. Bitte beachten Sie, dass in diesem Feld nur der an den Landwirt gezahlte Nettowert erfasst wird.
Geben Sie in Feld 51 den auf die Lieferung von Waren und Dienstleistungen berechneten Mehrwertsteuerbetrag ein. Dieses Feld enthält auch die berechnete Mehrwertsteuer für einen bestimmten Steuerzeitraum auf Lieferungen von Waren und Dienstleistungen gemäß den Artikeln 5, 6, 7, 8 und 9 des Mehrwertsteuergesetzes (Mehrwertsteuer auf Waren und Dienstleistungen, die für nicht geschäftliche Zwecke und für den eigenen verwenden).
Wenn ein Mehrwertsteuerzahler eine Mehrwertsteuerrückerstattung auf der Grundlage von Artikel 54 des Mehrwertsteuergesetzes vornimmt, reduziert er in diesem Feld den Betrag, den er auf dieser Grundlage als Mehrwertsteuerrückerstattung zurückgezahlt hat, d. h. er reduziert seine Mehrwertsteuerschuld in dem Steuerzeitraum, in dem er die Rückerstattung erfolgte. Mehrwertsteuer auf dieser Grundlage.
In Feld 41 wird der Betrag der Mehrwertsteuer eingetragen, der auf Waren und Dienstleistungen berechnet wird, die von für die Mehrwertsteuer registrierten Personen erhalten wurden. In einem bestimmten Steuerzeitraum wird die Mehrwertsteuer zusätzlich zu den oben genannten nur dann in dieses Feld eingetragen, wenn sie von den Empfängern der Dienstleistungen bezahlt wurde. von Personen mit Sitz im Ausland in einem bestimmten Steuerzeitraum ausgeführt werden und der anteilige Teil der Mehrwertsteuer, der gemäß den Bestimmungen von Artikel 33 des Mehrwertsteuergesetzes abgezogen werden kann. Darüber hinaus trägt der Subunternehmer in einem Sondersystem im Bauwesen in diesem Feld nach Erhalt der Bestätigung, dass der Auftragnehmer die Mehrwertsteuer auf die Ausgangsrechnungen des Subunternehmers mit einem Verweis auf die Identifikationsnummer des Subunternehmers bezahlt hat, den Mehrwertsteuerwert aus dem erhaltenen Nachweis ein. der ihm vom Auftragnehmer vorgelegten Zahlung. In dieses Feld ist nicht der Betrag der Einfuhrumsatzsteuer aufzunehmen, also der in Feld 42 angegebene Betrag und der als Pauschalentschädigung an den Landwirt gezahlte Betrag, also der in Feld 43 angegebene Betrag.
In Feld 42 wird der Betrag der Mehrwertsteuer eingetragen, die der Steuerzahler beim Import von Waren nach Bosnien und Herzegowina für einen bestimmten Steuerzeitraum bezahlt hat, und zwar nur für jene Importe, deren Wert in Feld 22 eingetragen ist, d. h. für die auf gemäß Zollerklärungen durchgeführte Einfuhren gezahlte Mehrwertsteuer, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die der Steuerzahler gemäß dem Mehrwertsteuergesetz nicht abziehen kann. Der Begriff „gezahlt“ bedeutet, dass die Zahlung im Steuerzeitraum geleistet wurde, d. h. vom 1. bis zum letzten Tag des Monats oder Steuerzeitraums.
Das Feld 43 enthält den Betrag der Pauschalzahlung, die der Steuerpflichtige den Landwirten in einem bestimmten Steuerzeitraum für die gelieferten Waren und Dienstleistungen zahlt. Ein Landwirt ist eine Person, die vom ITA einen Bescheid erhalten hat, dass sie Anspruch auf eine pauschale Entschädigung hat.
Tragen Sie im Feld 61 den Wert ein, der die Summe der Werte aus den Feldern 41, 42 und 43 darstellt.
Feld 71 enthält die Differenz zwischen den in den Feldern 51 und 61 angegebenen Werten. Der Wert in diesem Feld kann positiv oder negativ sein. Wenn dieser Wert positiv ist, d. h. Wenn der Wert in Feld 51 größer ist als der Wert in Feld 61, dann stellt der in Feld 71 angegebene Wert die Mehrwertsteuerschuld dar, die der Mehrwertsteuerzahler spätestens am 10. des Monats nach dem Ende des der Steuerzeitraum. Wenn die Differenz negativ ist, d.h. der Wert aus Feld 51 kleiner ist als der Wert aus Feld 61, hat der Mehrwertsteuerzahler die Möglichkeit, den Betrag aus Feld 71 (in diesem Fall muss das Zeichen „-“ (Minus) vor dem Betrag eingegeben werden) als Sie können im nächsten Steuerzeitraum eine Steuergutschrift beantragen oder eine Erstattung der Mehrwertsteuer bei der Behörde für indirekte Steuern beantragen.
Tragen Sie im Feld 80 das Kennzeichen „X“ ein, wenn ein zu viel gezahlter Umsatzsteuerbetrag vorliegt, also der Betrag im Feld 71 negativ ist. Genauer gesagt, wenn das Feld 80 mit einem „X“ markiert ist, wird davon ausgegangen, dass der Steuerzahler einen Antrag auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf das von ihm im Antrag auf Mehrwertsteuerregistrierung angegebene Transaktionskonto gestellt hat. Alle Fristen im Zusammenhang mit Rückerstattungen beginnen an dem Tag, an dem die mit Feld 80 gekennzeichnete Mehrwertsteuererklärung im Steuersubsystem des ITA-Informationssystems (eTaxes) eingeht.
Die Felder 32, 33 und 34 enthalten Daten zur Mehrwertsteuer, die für Personen berechnet werden, die nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind und deren Transaktionen in der Föderation Bosnien und Herzegowina, der Republika Srpska oder dem Distrikt Brčko von Bosnien und Herzegowina durchgeführt wurden. Wir möchten noch einmal betonen, dass die Steuerzahler gesetzlich verpflichtet sind, diese Felder korrekt und genau auszufüllen, da sie für die Analyse und Verteilung der Einnahmen aus dem Gesamtkonto an die Unternehmen und den Bezirk Brčko verwendet werden. Darüber hinaus schreiben die Bestimmungen des Artikels 13 des Gesetzes über Zahlungen auf das einheitliche Konto und die Verteilung der Einnahmen die Verpflichtung vor, den Endverbrauch der Mehrwertsteuerzahler in der Mehrwertsteuererklärung anzugeben.
Die in der Umsatzsteuererklärung angegebenen Endverbrauchsdaten sind wie folgt definiert:
a) Umsatzsteuer, für die der Steuerpflichtige keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug hat,
b) Mehrwertsteuer, berechnet auf die Lieferung von Waren und Dienstleistungen an Personen, die nicht im Einheitlichen Register der Zahler indirekter Steuern eingetragen sind, sowie an Personen aus dem Ausland, die weder einen Firmensitz in Bosnien und Herzegowina haben noch einen Steuervertreter,
c) Mehrwertsteuer auf alle Lieferungen von Waren und Dienstleistungen für nicht-unternehmerische Zwecke, einschließlich Mehrwertsteuer auf Warenmangel, Verwendung persönlich hergestellter Waren, Zweckänderungen und Aufbewahrung von Waren nach der Einstellung des Geschäftsbetriebs und
d) Korrigierte Vorsteuer nach den Vorschriften des § 36 Umsatzsteuergesetz.
Der auf den Endverbrauch berechnete Mehrwertsteuerbetrag wird in den Feldern 32, 33 und 34 der Mehrwertsteuererklärung eingetragen.
In den Feldern 32, 33 und 34 der Umsatzsteuererklärung wird folgendes eingetragen:
a) Angaben zur berechneten Mehrwertsteuer auf die Lieferung von Waren an nicht mehrwertsteuerpflichtige Personen unter Berücksichtigung des Sitzes des Steuerpflichtigen, der die Warenlieferung vorgenommen hat, d. h. wo sich der Sitz des Steuerpflichtigen befindet, der die Lieferung vorgenommen hat (in die Föderation Bosnien und Herzegowina, die Republika Srpska oder der Bezirk Brčko von Bosnien und Herzegowina),
b) Angaben zur berechneten Mehrwertsteuer auf die Erbringung von Dienstleistungen an Personen, die nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind, durch Eingabe der Werte der berechneten Mehrwertsteuer in die oben genannten Felder je nach dem Ort, an dem die Dienstleistung erbracht wurde, mit Ausnahme der Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang bei Immobilien, deren Ort der Transaktion durch den Standort der Immobilie bestimmt wird,
c) Angaben zur Umsatzsteuer aus allen internen Rechnungen und zur berechneten Umsatzsteuer auf alle Lieferungen und Leistungen für nicht-unternehmerische Zwecke, einschließlich der Umsatzsteuer auf Fehlmengen, Verwendung selbst hergestellter Waren, Zweckänderungen und Einbehaltung von Waren nach Aufgabe der Geschäftstätigkeit,
d) Vorsteuer aus Steuerrechnungen, für die der Steuerpflichtige nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt ist,
e) Für die Punkte c) und d) wird der Ort des Endverbrauchs gemäß den Punkten a) und b) dieses Absatzes bestimmt, je nachdem, ob es sich um eine Lieferung von Gegenständen oder eine Erbringung von Dienstleistungen handelt und
f) Der Betrag der korrigierten Vorsteuer gemäß den Bestimmungen des Artikels 36 des Mehrwertsteuergesetzes, wobei der Ort der Lieferung nach dem Ort der Verwendung der Geräte oder Einrichtungen bestimmt wird, für die die Korrektur der Vorsteuer erfolgt. Abzug vorgenommen wird.
Die Angaben zur berechneten Umsatzsteuer gemäß den Punkten a) und b) umfassen auch die in ausgestellten und stornierten Anzahlungsrechnungen ausgewiesene Umsatzsteuer.
Endverbrauch einer Unternehmenseinheit – Für den Fall, dass ein Steuerpflichtiger über eine oder mehrere Unternehmenseinheiten verfügt, muss man sich bei der Ermittlung des Endverbrauchs daran orientieren, was sich tatsächlich unter dem Endverbrauch versteht, d. h. ob sich der Endverbrauch auf den Firmensitz oder auf die Betriebseinheit bezieht. Der Endverbrauch gilt als in der Einheit oder im Brčko-Distrikt von Bosnien und Herzegowina, in der sich die Geschäftseinheit befindet, wenn sich die spezifische Rechnung, für die kein Anspruch auf Vorsteuerabzug besteht, auf diese Geschäftseinheit bezieht, was durch die Abrechnung der Kosten für diese Geschäftseinheit oder die Rechnung selbst weist darauf hin, dass der Empfänger eine Geschäftseinheit ist.
Beim Ausfüllen der Felder zum Endverbrauch besteht meist Unklarheit darüber, welcher Betrag in welches Feld eingetragen werden soll. Das Wesentliche ist, dass die Mehrwertsteuer aus dem Endverbrauch in der Föderation Bosnien und Herzegowina, der Republika Srpska oder dem Bezirk Brčko in Bosnien und Herzegowina in die angegebenen Felder eingetragen wird. Es spielt keine Rolle, an wen der Verkauf getätigt wurde (es ist nur wichtig, dass die Person nicht registriert ist). für die Mehrwertsteuer), sondern es kommt lediglich darauf an, in welcher Einheit oder in welchem Bezirk der Verkauf der Ware, der den Endverbrauch darstellt, stattgefunden hat.
Es gibt eine besondere Situation bei Steuerzahlern mit Anspruch auf einen anteiligen Vorsteuerabzug. Dieser Steuerzahler erhält Rechnungen von seinen Lieferanten, die Mehrwertsteuer enthalten. Für diese Lieferanten ist dieser Steuerzahler ein registrierter Mehrwertsteuerzahler, daher füllt der Lieferant die Felder 32, 33 und 34 nicht aus. 34 für diese konkrete Rechnung. auf der Umsatzsteuererklärung. Ein zum quotenmäßigen Vorsteuerabzug berechtigter Steuerpflichtiger kann jedoch einen anteiligen Teil der ihm vom Lieferer in Rechnung gestellten Vorsteuer abziehen. Der verbleibende Teil der Vorsteuer, den der Steuerzahler nicht abziehen konnte, stellt den Endverbrauch dar, und dieser Mehrwertsteuerbetrag wird in den entsprechenden Feldern 32, 33 und 34 der Mehrwertsteuererklärung eingetragen.
Beispiel:
Das Ausfüllen der Umsatzsteuererklärung durch Steuerpflichtige, die zum anteiligen Vorsteuerabzug berechtigt sind, unterscheidet sich hinsichtlich der Ausfüllung der Erklärung in den Teilen I und II der Erklärung nicht von dem Ausfüllen der Erklärung durch Steuerpflichtige, die nicht in diese Kategorie fallen. Der Hauptunterschied beim Ausfüllen dieser Steuererklärung besteht im Teil III der Umsatzsteuererklärung. Lassen Sie uns klären, was in Teil III der Umsatzsteuererklärung ausgefüllt wird. Dieser Teil des Antrags enthält Daten zum Endverbrauch, d. h. Mehrwertsteuer wird auf den Endverbrauch berechnet. Spezielle Situation mit einer steuerpflichtigen Bank: Die Bank erhält von ihrem Lieferanten eine Rechnung, in der die Mehrwertsteuer angegeben ist. Für diesen Lieferanten ist die Bank ein registrierter Mehrwertsteuerzahler, und daher füllt der Lieferant für diese spezielle Rechnung an die Bank die Felder nicht aus 32, 33 und 34 zur Mehrwertsteuererklärung. Allerdings darf das Kreditinstitut die vom Lieferer in Rechnung gestellte Vorsteuer anteilig abziehen. In diesem konkreten Fall kann die Bank nur 10 % ihrer Steuerschuld abziehen, so dass sich folgende Situation ergibt: Der Bank wurden für einen bestimmten Steuerzeitraum Vorsteuern in Höhe von 1.700,00 KM in Rechnung gestellt, da sie das Recht zum Vorsteuerabzug hat. Von der gesamten Vorsteuer, in unserem Fall also 170,00 KM, beträgt der nicht abzugsfähige Vorsteueranteil 1.530,00 KM. Der Steuerpflichtige trägt im Feld 41 den Betrag von 170,00 KM ein, den er von der Umsatzsteuer abziehen kann. Der Teil der Vorsteuer in Höhe von 1.530,00 KM, den die Bank nicht abziehen konnte, stellt den Endverbrauch dar, denn wie gesagt ist die Mehrwertsteuer auf den Endverbrauch das, was nicht abgezogen werden kann. In diesem konkreten Fall beziehen sich von den oben genannten 1530,00 KM 1.000,00 KM, die nicht abgezogen werden können, auf die in Rechnung gestellte Vorsteuer für die Niederlassung in Sarajevo, während sich der verbleibende Teil der nicht abgezogenen Vorsteuer in Höhe von 530,00 KM auf Hauptfiliale in Banja Luka. Bezüglich der Umsatzsteuer, die ein Steuerpflichtiger mit Anspruch auf anteiligen Vorsteuerabzug gegenüber nicht mehrwertsteuerpflichtigen Personen geltend machen kann, gilt das gleiche Verfahren wie für alle anderen Steuerpflichtigen. In den Feldern 32, 33 und 34 sind die Beträge der Ausgangssteuer für nicht zur Umsatzsteuer registrierte Personen nach dem Ort einzutragen, an dem der zum anteiligen Vorsteuerabzug berechtigte steuerpflichtige Umsatz des Steuerpflichtigen erzielt wurde.
Besondere Aufmerksamkeit ist bei der Eingabe der Daten zum Endverbrauch zu beachten, da die Bestimmungen des Artikels 67 Absatz (1), Punkt 13 des Mehrwertsteuergesetzes eine Geldbuße in Höhe von 300,00 KM bis 10.000,00 KM für einen Verstoß gegen die Verpflichtung vorsehen eine genaue Geschäftsbuchhaltung zu führen. Dazu gehört die genaue Vervollständigung der Daten zum Endverbrauch, was gemäß Artikel 56 des Gesetzes eine ordnungsgemäße Anwendung der Mehrwertsteuer ermöglicht.
Es ist darauf zu achten, dass die zur Angabe der Höhe der Steuerschuld verwendeten Werte richtig angegeben werden. Beachten Sie, dass diese Angaben in das Informationssystem der ITA übertragen werden und dadurch eine Steuerschuld in der Steuerbuchhaltung der ITA entsteht.
Die Beträge in der Umsatzsteuererklärung werden als Dezimalzahlen angegeben, die auf zwei Dezimalstellen gerundet sind.
